Особенности выявления, пресечения и доказывания налоговых преступлений в современных условиях

Введение……………………………………………………………………………..3

1 Теоретические аспекты налогового преступления…………………..………..5

1.1 Сущность налогового преступления……………………………………..…..5

1.2 Признаки налогового преступления………………………………………….6

1.3 Особенности выявления налоговых преступлений в современных условиях……………………………………………………………….……………8

2 Пресечение и доказывание налоговых преступлений…………………………12

2.1 Проблемы практики применения способов выявления и пресечения налоговых преступлений в настоящее время…………………………..……….12

2.2 Особенности доказывания при расследовании налоговых преступлений………………………………………………………………………14

2.3 Основные средства доказывания совершения преступления……………….16

Заключение………………………………………………………………………...23

Список литературы…………………………………………………………………24

Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический. Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет(1) .

В современных условиях налоговые преступления и правонарушения приобретают все более массовый характер. Они нередко связаны с совершением иных тяжких экономических и общеуголовных преступлений, с отмыванием доходов от преступной деятельности. Общественная опасность налоговых преступлений состоит прежде всего в том, что перекрываются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней страны, и таким образом торпедируется бюджетная и налоговая политика Правительства России и субъектов Федерации, которые лишаются одного из наиболее действенных средств управления экономикой. Недостаток средств в бюджете прежде всего сказывается на социальной сфере, развитии культуры, содержании наукоемких отраслей экономики. Поэтому массовое сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов являются одной из серьезных внутренних угроз экономической безопасности страны.

Из прочих налоговых правонарушений налоговые преступления наносят наибольший ущерб экономике и бюджету нашей страны.

Средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых источников, питающих организованную преступность. На сегодняшний день выделяются такие формы ее финансовой подпитки, как создание за счет грязных денег организаций, часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим реинвестированием сокрытых средств в криминальный бизнес, а также принудительное изъятие таких средств представителями организованной преступности в результате рэкета. Первая форма является типичным примером сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой основе, вторая - взимания так называемого бандитского налога. Там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения, во многих случаях появляется необходимость «платить налоги» негосударственным структурам(2) .

В этой связи на современном этапе очень важным представляется глубокий, как научный, так и практический анализ положений уголовного законодательства РФ в части ответственности за налоговые преступления, выявление пробелов и противоречий, проблемных ситуаций и слабых сторон законодательно установленных составов, пересмотр концептуальных основ самого понятия «налоговые преступления».

Цель данной работы заключается в анализе способов выявления и пресечения налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля.

В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

Определить сущность налоговых преступлений;

Проанализировать способы выявления налоговых преступлений в ходе мероприятия налогового контроля;

Проанализировать способы пресечения налоговых преступлений в ходе мероприятия налогового контроля;

Объектом работы выступают непосредственно налоговые преступления.

Предметом работы являются особенности работы с налоговыми преступлениями.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия таких российских авторов, как Бадаев А.Е., Верстова М.Е., Гелимханова С.Х., Гладких С.Н., Зрелов А.П., Краснов М.В., Глушко Д.Е., Смирнова Н.Н..

Работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка литературы. В первой главе характеризуется сущность и признаки налоговых преступлений, а также особенности выявления налоговых преступлений. Во второй главе рассмотрены способы пресечения налоговых преступлений.