Регулирование налоговой ответственности

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические и законодательные основы налоговой ответственности…………………………………………………………………..6

1.1. Концепции налоговой ответственности в российском праве…………..6

1.2. Налоговые правонарушения как основание налоговой ответственности..14

Глава 2. Система налоговой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах………………………………………………………………26

2.1. Налоговая ответственность налогоплательщиков как разновидность финансового-правовой ответственности. Порядок взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения………………………………………….26

2.2. Административная ответственность налогоплательщика…………………31

2.3. Уголовная ответственность налогоплательщика…………………………35

Глава 3. Регулирование налоговой ответственности…………………………42

3.1. Проблемы привлечения к налоговой ответственности…………………..42

3.2. Возможные пути совершенствования налоговой ответственности………..49

Заключение……………………………………………………………………….58

Список использованной литературы…………………………………………….61

Список использованных нормативно-правовых актов……………………….66

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налоги являются неотъемлемой частью функционирования государства и исполнения им своих обязанностей. Необходимость регулярного и в полном размере поступления налоговых доходов в государственный бюджет послужила причиной создания норм налогового права, которые бы смогли регламентировать деятельность всех участников налоговых правоотношений.

Неуплата налогов является одним из видов экономических правонарушений, которые оказывают непосредственное влияние на развитие бюджетных, экономических отношений в государстве.

Несмотря на наличие единой системы норм налогового права, современное налоговое законодательство достаточно несовершенно и постоянно претерпевает изменения, что приводит к возникновению спорных ситуаций налогоплательщиков и налоговых органов, как из - за неправильного толкования тех или иных норм налогового права, так и из - за умышленного уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов, в результате наблюдается снижение уровня пополняемости бюджета, являющегося основой финансовой стабильности страны. Таким образом, актуальность темы исследования не вызывает сомнений.

Степень изученности темы. Вопросы налоговой ответственности и налоговых правонарушений интересуют ученых и исследователей на протяжении многих лет. Так, правовые аспекты привлечения к налоговой ответственности рассматривались такими авторами, как О. В. Пименова, А. В. Азархин, М. Б. Разгельдиева и др. Налоговое нарушения как основание привлечения к налоговой ответственности представлено в трудах С. В. Игнатьевой, Л. Л. Бобковой, В. М. Малиновской и др. Налоговая ответственность как вид финансовой ответственности стала предметом изучения для Н. Г. Сукиасян, Е. Н. Кондрата и др. В тоже время, необходимо отметить, что большинство исследований по рассматриваемому вопросу носят юридический характер.

Экономические аспекты налоговой ответственности остаются вне сферы внимания ученых, что, на наш взгляд, является не правильным, поскольку последствия совершения налоговых правонарушений имеют, прежде всего, экономическую направленность. Кроме того, постоянно меняющаяся экономико-правовая среда, внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство требуют постоянного мониторинга указанных вопросов и поиска новых путей решения проблемы, что еще раз подтверждает актуальность темы исследования и обосновывает ее выбор.

Целью работы является характеристика регулирования налоговой ответственности в России.

Достижение данной цели обусловило постановку следующих задач:

- изучений концепций налоговой ответственности в российской правовой системе;

- рассмотрение налогового правонарушения как основания привлечения к налоговой ответственности;

- выявление особенностей налоговой ответственности налогоплательщиков как разновидности финансового-правовой ответственности;

- характеристика административной ответственности налогоплательщика;

- рассмотрение особенностей уголовной ответственности налогоплательщика;

- анализ проблем привлечения к налоговой ответственности;

- выявление возможных путей совершенствования налоговой ответственности.

Объектом исследования выступают экономико-правовые отношения, складывающиеся в процессе регулирования налоговой ответственности.

Предметом исследования выступает налоговая ответственность как экономико-правовой институт.

Теоретические основы исследования составили материалы по курсу налогового и финансового права, налогового регулирования, а также аналитические работы авторов по тем или иным аспектам темы исследования.

В качестве источников при написании работы использовались нормативно-правовые акты по вопросам налоговой ответственности, статистические и иные данные, находящиеся в свободном доступе.

При написании работы использовались такие методы, как анализ и синтез информации, абстракция и конкретизация; логический, сравнительный, функциональный методы научного познания при использовании технологий системного подхода.

Теоретическая значимость работы определяется тем, что в ней обобщены и проанализированы воззрения авторов по вопросам налоговой ответственности, сделаны соответствующие выводы.

Практическая значимость работы заключается, во-первых, в том, что разработки, представленные в ней, могут быть применены с целью совершенствования налоговой ответственности, а, во-вторых, могут быть использованы в процессе преподавания соответствующих дисциплин в учебных заведениях.

Структуру работы составляют: введение, основная часть, заключение и список литературы.