Налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов и инструменты ее планирования

Содержание

Введение 3

1.Теоретические и методические основы категории «налоговая нагрузка» 7

1.1 Исторические аспекты исследования налоговой нагрузки 7

1.2 Экономическая сущность и содержание налоговой нагрузки 11

1.3 Показатели и методики оценки налоговой нагрузки на макро– и микроуровне 24

Список использованных источников 36

Введение

Налоговая нагрузка является одним из основных экономических пока-зателей, характеризующий экономическую безопасность бизнеса. В период кризисных явлений наиболее актуальны вопросы расчета налоговой нагруз-ки и формирования системы ее показателей. Отметим, что главной задачей является снижение налоговой нагрузки организации.

Налоговая нагрузка как элемент системы экономической безопасности определяет влияние совокупности налоговых платежей в бюджет на финан-совое положение организации. Ее следует рассматривать как совокупность абсолютных и относительных показателей в зависимости от целей расчета. При анализе налоговой нагрузки как элемент системы экономической без-опасности рассчитываются количественные и качественные показатели.

Как показывает мировая практика в сфере налогообложения, то опти-мальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика не должен пре-вышать 30 – 40% от его дохода. Уровень налоговой нагрузки существенно варьируется по странам. Так, слаборазвитым странам, в которых отсутствует мощная система социального обеспечения, присуща низкая налоговая нагрузка. Что касается развитых стран, то они характеризуются относитель-но высокой налоговой нагрузкой. Для российской экономики сохраняется весьма высокий уровень налоговой нагрузки, однако в последнее время от-мечена динамика по ее снижению, что отражено в основных направлениях налоговой политики РФ.

Оптимизация налоговой нагрузки – является главной задачей любой системы экономической безопасности, т.к. от этого зависит прибыльность и стабильность развития бизнеса. Следует принимать во внимание то, что на налоговые правоотношения существенно влияют систематические изменения нормативно – правовой базы, а это усложняет процесс налогового планиро-вания, призванное оптимизировать налоговую нагрузку организации. Как показывает практика, то многие организации, стремясь к решению данных проблем, идут на нарушения налогового законодательства. Однако, суще-ствует законные способы налоговой оптимизации.

Тема магистерского исследования является актуальной, поскольку ре-зультаты анализа налоговой нагрузки дают возможность составить мнение и принять решения относительно финансовой состоятельности организации.

Целью магистерского исследования является совершенствование оцен-ки налоговой нагрузки на основе критической оценки современного состоя-ния методик ее оценки.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие за-дачи:

– проанализировать исторические аспекты исследования налоговой нагрузки;

– определить экономическую сущность и содержание налоговой нагрузки;

– изучить показатели и методики оценки налоговой нагрузки на макро и микроуровне;

– проанализировать финансовое состояние и налоговые платеди Чу-вашской Республики;

– исследовать особенности налоговой нагрузки в различных отраслях Чувашской Республики;

– исследовать современные тенденции развития и проблемы оценки налоговой нагрузки в России и за рубежом;

– определить задачи и инфомрационную базу оценки налоговой нагрузки и инструментов ее планирования.

Объектом исследования является организации Чувашской Республики.

Предмет исследования – налоговая нагрузка экономических субъектов.

Методологической и теоретической основой исследования являются нормативно–правовые акты РФ, регулирующие ведение налогового и бух-галтерского учета, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также учебные пособия и статьи в периодических изданиях по вопросам налогообложения и налогового планирования, а также сведения, опублико-ванные на сайтах Минфина РФ и ФНС РФ. Кроме этого информационной ба-зой являются данные статистики ФНС Чувашской республики.

В работе использованы общеэкономические методы научного исследо-вания (эмпирический, статистический, позитивного и нормативного анализа), а также специальные методики прикладных экономических дисциплин (срав-нение, группировка, приемы и методы экономического анализа).

Степень научной разработанности проблемы. Теоретическая значи-мость выпускной квалификационной работы заключается в изучении науч-ных трудов отечественных и зарубежных ученых в области экономических аспектов, связанных с анализом налоговой нагрузки.

Теоретико–методологическим, правовым и организационным вопросам экономической безопасности хозяйствующих субъектов посвящены труды: Л.И. Абалкина, В.А. Богомолова, И.А. Белоусовой, И.А. Бланка, В.М. Гейца, Я.Д. Жалило, С.З. Мошенского, В.И. Мунтияна, С.Ф. Покропивного, В.К. Сенчагова, Г.Н. Тарасюк, В.И. Ярочкина и др.

Теоретико–методологическим, правовым и организационным вопросам налогового учета коммерческих организаций посвящены труды: Г.Б. Юн, В.В. Григорьева, Ю.А. Вороновой, Е.П. Жарковской, Б.Е. Бродского и дру-гих.

Теоретическим и организационно–методическим вопросом налоговой нагрузки большое внимание уделено в работах ведущих российских ученых, таких как: Р.А. Алборов, С.Г. Байкина, К.В. Балдин, А.П. Бархатов, Н.А. Бреславцева, В.В. Белугина, Р.П. Булыга, С.Н. Галдицкая, Л.В. Донцова, И.Г. Кукукина, С.Е. Кован, М.В. Мельник, Н.А. Никифорова, С.В. Панкова, В.И. Подольский, Т.М. Рогуленко, А.А. Савин, А.Е. Суглобов, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет, Г.В. Федорова, М.Б. Чиркова и др.

Среди зарубежных учёных занимающихся проблематикой налогового учета коммерческих организаций следует выделить труды следующих учё-ных: Д. Александера, Ф.Л. Дефлиза, Г.Р. Дженика, А. Йориссена, Р. Паркер, А.М. О’ Рейли, М.Б. Хирша.

Практическая значимость работы заключается в том, что основные теоретические положения и выводы, содержащиеся в данной работе, могут быть использованы для расчета налоговой нагрузки организаций с различ-ной организационно – правовой формой для снижения налогового бремени, что в дальнейшем приведет к положительному финансовому результату ор-ганизации.

Информационная база исследования. Законодательно–нормативной ба-зой работы являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402– ФЗ от 06.12.2011г., Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и другие.

Информационной базой исследования является отчетность ФНС Чу-вашской республики.

Научная новизна исследования состоит (ИХ ФАКТИЧЕСКИ МОЖ-НО СФОРМУЛИРОВАТЬ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ПОСЛЕ НАПИСАНИЯ ВСЕЙ ДИССЕРТАЦИИ, так как только когда она готова можно опре-делить что можно считать новизной!!!)

– на основе изучения трактовок дефиниции «налоговая нагрузка», представленных в экономической литературе, дана его уточненная форму-лировка;

– проведен сравнительный анализ методических подходов к расчету налоговой нагрузки, применяемых в РФ и за рубежом. Обоснована необхо-димость совершенствования методики расчета налоговой нагрузки;

– предложена и апробирована авторская модель информационной ба-зы оценки налоговой нагрузки и инструментов ее планирования.

Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений; содержит таблицы, диа-граммы и рисунки.